Nederland en Zweden hebben op 24 juni 2026 een nieuw belastingverdrag ondertekend. Het verdrag vervangt het huidige belastingverdrag uit 1991 en brengt onder meer veranderingen met zich mee voor de belastingheffing over Nederlandse pensioenen van mensen die in Zweden wonen.

Op verzoek van de Vereniging Belangenbehartiging Nederlands Gepensioneerden in het Buitenland (VBNGB) delen wij op deze pagina de belangrijkste informatie over het nieuwe verdrag. Wat gaat er veranderen, wanneer gaan de nieuwe regels gelden en wat kan dit betekenen voor Nederlanders in Zweden met een Nederlands pensioen?

Belangrijk: het nieuwe verdrag is op dit moment nog niet in werking. De precieze gevolgen en de praktische uitvoering zijn daarom nog niet op alle punten bekend. Zodra er nieuwe informatie beschikbaar komt, werken wij deze pagina bij.

Mochten jullie nog vragen hebben, dan horen we dat graag. VBNGB denkt graag met geïnteresseerde leden mee en voorziet hen waar mogelijk van verdere informatie.

Wat betekent het nieuwe verdrag voor Nederlanders in Zweden?

Wat gaat veranderen?

Onder het huidige belastingverdrag worden bedrijfspensioenen en andere particuliere pensioenen uit Nederland van iemand die in Zweden woont in beginsel in Zweden belast.

Het nieuwe belastingverdrag verandert dit. Nederland krijgt in beginsel het recht om belasting te heffen over in Nederland opgebouwde pensioenen, ook wanneer deze worden ontvangen door iemand die in Zweden woont. Het gaat daarbij ook om pensioenen uit de private sector.

Hier geldt daarbij als uitgangspunt dat het pensioen wordt geacht uit Nederland afkomstig te zijn voor zover de pensioenbijdragen, betalingen of aanspraken in Nederland voor fiscale tegemoetkoming in aanmerking kwamen.

Nederland kan nu al belasting heffen over Nederlandse sociale zekerheidsuitkeringen, zoals de AOW, en over bepaalde pensioenen uit de publieke sector (ABP).

Deze uitkeringen en pensioenen blijven onder het nieuwe verdrag in Nederland belastbaar. Hierdoor worden de verschillende categorieën Nederlandse pensioeninkomsten gelijkgetrokken.

Voor veel inwoners van Zweden die een Nederlands pensioen ontvangen betekent dit dat de belastingheffing over een Nederlands bedrijfspensioen of ander Nederlands werknemerspensioen verschuift van Zweden naar Nederland.

Wanneer gaat het nieuwe verdrag in?

Dat is op dit moment nog niet bekend.

Het verdrag bepaalt dat Nederland en Zweden elkaar schriftelijk moeten informeren zodra de voor de inwerkingtreding vereiste nationale procedures zijn afgerond. Het verdrag treedt vervolgens in werking op de laatste dag van de maand die volgt op de maand waarin de laatste van deze kennisgevingen is ontvangen.

In Nederland wordt het verdrag eerst voor advies voorgelegd aan de Raad van State. Daarna volgt de procedure voor goedkeuring door de Staten-Generaal (Tweede en Eerste Kamer).

Daarom is op dit moment nog geen betrouwbare ingangsdatum te noemen. Ook over het jaar waarin de nieuwe regels daadwerkelijk voor het eerst zullen worden toegepast, is nog geen officiële datum bekend.

Het verdrag bepaalt wel dat de bepalingen over bronbelasting in beginsel gaan gelden voor betalingen vanaf 1 januari van het jaar dat volgt op het jaar waarin het verdrag in werking treedt. Voor andere inkomstenbelastingen geldt in beginsel het belastingjaar dat begint op of na diezelfde 1 januari.

Hoe wordt dubbele belasting voorkomen?

Ook het nieuwe belastingverdrag bevat regels om dubbele belasting te voorkomen.

Wanneer een inwoner van Zweden inkomen ontvangt waarover Nederland op grond van het verdrag belasting mag heffen, moet Zweden in beginsel rekening houden met de in Nederland betaalde belasting. Voor inwoners van Zweden voorziet het verdrag daarbij in een verrekening van Nederlandse belasting met de Zweedse belasting.

De precieze persoonlijke uitwerking kan afhankelijk zijn van het soort inkomen en de Zweedse en Nederlandse nationale belastingregels.

Wat kunnen de gevolgen zijn?

De gevolgen verschillen per persoon.

Nederland en Zweden kennen verschillende belastingstelsels. De verschuiving van het heffingsrecht naar Nederland betekent daarom niet automatisch dat iedereen meer of minder belasting gaat betalen.

Bij de beoordeling van de totale belastingpositie kunnen bijvoorbeeld een rol spelen:

* de Nederlandse en Zweedse belastingtarieven;

* heffingskortingen en andere persoonlijke fiscale regelingen;

* de behandeling van ander inkomen;

* de wijze waarop Nederland en Zweden buitenlandse belasting verrekenen;

* de fiscale behandeling van vermogen en kapitaalinkomsten;

* nationale fiscale regelingen in Zweden, waaronder fiscale aftrekregelingen voor bepaalde woningverbeteringen.

De uiteindelijke gevolgen zijn afhankelijk van uw persoonlijke situatie.

Erfbelasting valt buiten dit belastingverdrag

Het nieuwe belastingverdrag heeft (net als het oude) geen betrekking op erfbelasting. De wijziging van het belastingverdrag verandert niets aan de Nederlandse erfbelasting.

Let op: nabestaanden kunnen na een sterfgeval in Zweden met Nederlandse erfbelasting te maken krijgen. Dat kan wanneer de overledene bij emigratie uit Nederland Nederlander was en binnen tien jaar na emigratie overlijdt. In dat geval kan Nederland de nalatenschap als geheel nog in de erfbelasting betrekken.

De tienjaarstermijn begint te lopen op het moment van emigratie. Na het verstrijken van tien jaar geldt deze specifieke regel niet meer.

Zweden kent geen erf- of schenkbelasting.

Geen wijziging van de verdragsbijdrage aan het CAK

Het nieuwe belastingverdrag verandert de grondslag voor de verdragsbijdrage aan het CAK niet.

De verdragsbijdrage maakt deel uit van de Europese regels voor de coördinatie van de sociale zekerheid en staat los van de verdeling van het heffingsrecht over inkomsten tussen Nederland en Zweden. Het CAK int deze bijdrage bij mensen die in een verdragsland wonen en een Nederlands pensioen of een Nederlandse uitkering ontvangen.

De verschuiving van het heffingsrecht over een pensioen van Zweden naar Nederland betekent dus niet dat daardoor een andere verdragsbijdrage aan het CAK ontstaat.

Welke vragen moeten nog worden uitgewerkt?

Hoewel de belangrijkste verdragsregels inmiddels bekend zijn, moeten de praktische gevolgen nog verder worden uitgewerkt.

Onder andere de volgende onderwerpen verdienen de komende tijd aandacht:

* hoe de Nederlandse en Zweedse belastingheffing in individuele situaties op elkaar aansluit;

* hoe de verrekening van Nederlandse belasting in Zweden in de praktijk wordt toegepast;

* wat de gevolgen zijn wanneer iemand naast een Nederlands pensioen ook Zweeds pensioen of ander inkomen ontvangt;

* hoe de Nederlandse Belastingdienst en de Zweedse Skatteverket de nieuwe regels gaan uitvoeren;

* welke gevolgen de wijziging heeft voor bestaande vrijstellingen en administratieve verplichtingen;

* hoe de nieuwe regels uitwerken voor verschillende soorten Nederlandse pensioen- en lijfrenteproducten.

Zodra hierover officiële informatie beschikbaar komt, zullen wij deze informatie aan dit dossier toevoegen.

Dit dossier blijft in ontwikkeling

De formele accordering van het nieuwe belastingverdrag is nog niet afgerond. De komende periode verwachten wij meer duidelijkheid over de parlementaire procedure, de inwerkingtreding en de praktische uitvoering.

VBNGB volgt deze ontwikkelingen nauwgezet. Zodra nieuwe informatie beschikbaar komt, wordt deze dossierpagina aangevuld met onder meer:

* de laatste stand van zaken;

* veelgestelde vragen;

* praktijkvoorbeelden;

* relevante officiële documenten; * aandachtspunten voor inwoners van Zweden met een Nederlands pensioen en personen die zich in Zweden willen vestigen.

Bron: De informatie in dit dossier is gebaseerd op de door VBNGB (Vereniging Belangenbehartiging Nederlands Gepensioneerden in het Buitenland) verstrekte informatie en wordt aangevuld zodra nieuwe officiële informatie beschikbaar komt.